Ситуация достаточно распространенная и у многих организаций возникают вопросы на какую сумму выставлять счет-фактуру таким покупателям, если за следующую поставку была перечислена предоплата: на всю сумму предоплаты или на сумму предоплаты за вычетом задолженности по предыдущей поставки. Ответ на этот вопрос неоднозначен и зависит от того, что написано в платежном поручении покупателя в поле «Назначение платежа». Если в платежном поручении указано назначение платежа «аванс», счет-фактуру необходимо выставить на всю сумму полученной предоплаты. Если же покупатель укажет в платежном поручении, что часть перечисленной предоплаты направлена на погашение задолженности, а часть является авансом за следующую поставку, то счет-фактуру можно выставить на сумму предоплаты за вычетом задолженности покупателя.
Задолженности покупателя по предыдущей поставке
Но с 1 апреля 2012 года были введены некоторые ограничения в возможностях применения комбинированного способа заполнения счета-фактуры. Теперь запрещено зачеркивать и приписывать верную информацию в счетах-фактурах. При обнаружении ошибки по новым правилам вы должны составить исправленную счет-фактуру. Так же с 1 апреля 2012 года нельзя дописывать что-либо ручкой, за исключением необходимых реквизитов счета-фактуры.
При заполнении строки и графы документа можно дописать недостающую информацию ручкой. В этом случае, заполнение счета-фактуры будет признаваться комбинированным (компьютерный набор и заполнение «от руки»). Такой способ считается допустимым с точки зрения законодательства. При этом структура и форма документов должна быть сохранена.
Возможность дописывать данные в счете-фактуре ручкой
Все счета-фактуры подписываются только лично от руки директором, главным бухгалтером или уполномоченным лицом организации. Юридически, факсимильная подпись является технически воспроизведенной личной подписью и не может быть приравненной к собственноручной подписи. Использование факсимильной подписи при оформлении счета-фактуры может вызвать вопросы со стороны налоговых органов и создаст проблемы с вычетом НДС. Во избежание таких проблем стоит принимать от контрагентов и регистрировать только счета-фактуры с собственноручной подписью директора, главного бухгалтера или иного уполномоченного лица. Раньше было много противоречащих друг другу судебных решений по этому вопросу. Но еще в сентябре 2011 года Президиум Высшего Арбитражного суда России (Постановление от 27 сентября 2011 года 4134/11) однозначно заявил о недопустимости применения факсимильной подписи при оформлении счетов-фактур.
Подписание счета-фактуры факсимильной подписью
Посредник в любом случае должен выставить покупателю счет-фактуру. Тем не менее, регистрировать счет-фактуру в книге продаж и журнале посредник не может. Эти действия должен совершить непосредственно поставщик.
Продажа товаров посредником от имени заказчика. Выставление счета-фактуры
Продажа товаров юридическим лицам в любом случае обязывает продавца выставлять счета-фактуры в общем порядке, независимо от формы расчетов (в том числе и при наличном расчете). Реализация товаров физическим лицам, оплачивающим товар наличными деньгами, позволяет вам не выставлять счет-фактуру (Письмо Минфина России от 31 июля 2009 года 03-07-09/38).
Реализация товаров за наличный расчет и счета-фактуры
Независимо от того, реализуется ли товар головной организацией или ее филиалом, счета-фактуры необходимо оформлять только от имени головной организации. Тем не менее, непосредственно в строке 2б «ИНН/КПП продавца» следует указать КПП не головной организации, а того филиала, который непосредственно реализует товар. Так же реквизиты филиала необходимо указать в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» (Письмо Минфина России от 1 сентября 2009 года 03-07-09/43, Письмо Федеральной налоговой службы России от 6 июля 2005 года 03-1-04/1166/13). Во всех остальных строчках счета-фактуры при реализации товаров филиалом указываются данные и реквизиты головной организации.
Реализация товара российским филиалом – выбор КПП
Все первичные и корректировочные счета-фактуры регистрируются в книге покупок в хронологическом порядке. В связи с этим, сторнировать счет-фактуру при увеличении цены на товары (регистрации «положительного» счета-фактуры) не требуется.
Увеличение цены на товары. Необходимость сторнирования первичного счета-фактуры в книге покупок перед регистрацией корректировочного счета-фактуры
В принципе, это все существенные изменения применения НДС организациями и индивидуальными предпринимателями. Тем не менее, на практике, несомненно, возникает ряд вопросов, на особенно значимые попробуем ответить в этой статье.
Начиная с 2012 года значительно упростился процесс учета суммовых разниц. Напомним, вплоть до октября 2011 года курсовая разница считалась суммой, связанной с расчетами по оплате товаров, работ или услуг, и из нее было необходимо выделить и начислить к уплате НДС. Сейчас организации могут не корректировать налоговую базу по НДС даже при наличии положительной суммовой разницы. Их можно учесть во внереализационных доходах в полном объеме.
Уже с 1 апреля 2012 года все организации и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, а так же журнал регистраций по новым формам (Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 года 1137).В случае изменения данных о стоимости товаров, работ или услуг компании должны выставлять покупателям корректировочные счета-фактуры, так же по новым правилам и по новой форме.
Нововведения в порядке применения Налога на добавленную стоимость, связаны в первую очередь с утверждением на законодательном уровне изменений к формам документации.
НДС в 2012 году. Изменения
Комментариев нет:
Отправить комментарий